ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

В соответствии со статьей 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

- в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры;

- в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации, предприятия как имущественного комплекса).

Индивидуальные предприниматели, не имеющие в течение отчетного или налогового периода места основной работы (службы, учебы), применяют имущественный налоговый вычет при исчислении подоходного налога с физических лиц за отчетный или налоговый период с доходов, полученных соответственно от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности (подпункт 1 пункта 1 статьи 211 НК).

Индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу подоходного налога с физических лиц нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных учета доходов и расходов в соответствии с пунктом 37 статьи 205 НК.

Исчисление подоходного налога при осуществлении предпринимательской деятельности осуществляется нарастающим итогом с начала календарного года и до его завершения в зависимости от даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и (или) возникновения объекта налогообложения.

В соответствии со статьей 207 НК отчетными периодами подоходного налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (нотариусов) признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.

Индивидуальные предприниматели вправе применять имущественный налоговый вычет в период отсутствия места основной работы.

Пример. У индивидуального предпринимателя в период с 01.01.2022 по 31.03.2022 имелось основное место работы, в период с 01.04.2022 по 31.12.2022 – отсутствовало место основной работы. В рассматриваемой ситуации при исчислении подоходного налога от осуществления предпринимательской деятельности, плательщик вправе применить имущественный налоговый вычет со второго квартала 2022 года.