К сведению индивидуальных предпринимателей, плательщиков подоходного налога

Порядок исчисления, уплаты и сроки предоставления налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц (далее - подоходный налог) регулируется главой 18 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). Индивидуальные предприниматели (далее - ИП) самостоятельно исчисляют подоходный налог.

Налоговая база подоходного налога определяется как денежное выражение доходов ИП от осуществления предпринимательской деятельности уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 НК, и на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 209 - 211 НК.

При определении налоговой базы подоходного налога ИП вправе учесть расходы при одновременном соблюдении следующих условий:

- расходы должны быть документально подтверждены, то есть ИП должен обеспечить наличие документов, подтверждающих произведенные расходы;

- расходы должны быть произведены плательщиком (для ИП, учитывающих доходы от реализации по принципу оплаты, расходы, учитываемые при налогообложении, признают расходами после их фактической оплаты);

- расходы должны быть связаны с осуществлением предпринимательской деятельности;

- расходы должны быть отражены в учете доходов и расходов.

В пункте 31 статьи 205 НК содержится перечень расходов, не учитываемых при налогообложении, в частности к ним относятся расходы, не подтвержденные документально.

Следует учитывать, что расходы, частично связанные с осуществлением ИП предпринимательской деятельности, исключаются из подлежащих налогообложению доходов только в той части, которая непосредственно связана с их предпринимательской деятельностью.

Вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, ИП имеют право определять расходы в размере 20% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими этой деятельности. При определении налоговой базы подоходного налога такие расходы не могут учитываться одновременно с расходами, подтвержденными документально.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Пинску